COSO 2013: Actualizacion del Marco Integrado de Control Interno (parte 3)

1 junio 2014



Ing. Com. Victor H Garcia, MBA, CCSA, CRMA

Mira aqui el Articulo parte 1

Mira aqui el Articulo parte 2

 ¿Que cambio y que no cambio?

Contrario a lo que muchos podrian pensar y en muchos casos pregonan, el Marco COSO 2013 (dejemos de llamarlo COSO 3 porque no es la tercera publicacion que COSO ha emitido) mantiene mucha similaridad a la version 1992 justamente apoyandose en los conceptos que probaron ser efectivos desde la emision original del Marco.

Empezaremos entonces entiendiendo primero las cosas que no tuvieron cambio y se mantienen en el nuevo Marco COSO 2013.

“Control Interno es un proceso efectuado por el Consejo Directivo, la Administracion y demas personal de la empresa, designado para proveer una seguridad razonable en relacion al cumplimiento de los Objetivos relativos a Operaciones, Reporte y Cumplimiento.

Que no cambio:

1) Definicion de Control Interno

Con excepcion a la correccion que se realiza a la expansion del Objetivo de Reporte (explicaremos este cambio mas adelante), la deficion de Control Interno es la misma y ¡representa la base para entender la metodologia COSO! a continuacion:

“Control Interno es un proceso efectuado por el Consejo Directivo, la Administracion y demas personal de la empresa, designado para proveer una seguridad razonable en relacion al cumplimiento de los Objetivos relativos a Operaciones, Reporte y Cumplimiento.

 

2) El Cubo mantiene su estructura

cada organizacion debe establecer objetivos relevantes y formular estrategias y planes para poder cumplir con dichos objetivos.

La estructura del cubo COSO se mantiene la cual consta de lo siguiente:

Cada uno de los componentes apoyan  a la organizacion en sus esfuerzos para el cumplimiento de los objetivos

COSO es aplicable a todos los niveles de la organizacion, desde los mas altos niveles hasta las mas basicas unidades operacionales o funciones de la empresa, refleja que la estructura jerarquica de las organizaciones en funcion de control interno debe ser implementado de arriba hacia abajo, desde lo mas alto a los niveles de la organizacion hacia el resto de la entidad

En definitiva el Cubo mantiene su estructura y representa la relacion directa entre los Objetivos de la organizacion, los Componentes del Control Interno en cada una de las estructuras de Gobernanza de la organizacion.
el Criterio utilizado por los gestores influencia de manera directa la forma en que los controles internos son diseñados, implementados y realizados asi como tambien el Juicio profesional de los Auditores influencia tambien la manera en como los controles internos son evaluados

3) La importancia del uso del Criterio o Juicio en relacion al Control Interno

Adicionalmente a la definicion de Control Interno y la estructura fisica del Cubo, otro concepto fundamental que se mantiene en la metodologia COSO esta dado en la necesidad del uso del Criterio utilizado por las personas responsables del diseño, implementacion y realizacion del Control Interno y en el uso del Juicio en la Evaluacion de su eficacia. Este concepto es fundamental y representa otro de los pilares de la metodologia COSO, ya que el Criterio utilizado por los gestores influencia de manera directa la forma en que los controles internos son diseñados, implementados y realizados asi como tambien el Juicio profesional de los Auditores influencia tambien la manera en como los controles internos son evaluados por los auditores internos.

4) Los 5 Componentes de control interno deben estar Presente y Funcionando y operando de manera Conjunta

Para que una empresa pueda concluir que su sistema de Control Interno es efectivo relacionado a una, dos o los tres tipos de objetivos, es preciso que los 5 componentes de control interno esten presente y funcionando y que ademas todos los 5 componentes esten operando de manera conjunta. Este concepto representa normalmente un problema cuando tratamos de aplicar un modelo extranjero a la realidad de la cultura latinoamericana, donde nuestra costumbre de cumplimiento parcial de 4 de 5, 3 de 5, 2 de 5 o 1 de 5 de los componentes choca con este requerimiento de la metodologia de COSO.
La determinacion de si un sistema de control interno especifico es efectivo, depende de la subjetividad del juicio resultante de la evaluacion de si a) los 5 componentes de control interno estan Presente y Funcionando y b) los 5 componentes de control interno estan operando en conjunto, para proporcionar una “seguridad razonable” de que los objetivos estan siendo cumplidos en el nivel de la organizacion respectivo que  se esta evaluando.

La determinacion de si un sistema de control interno especifico es efectivo, depende de la subjetividad del juicio resultante de la evaluacion de si a) los 5 componentes de control interno estan Presente y Funcionando y b) los 5 componentes de control interno estan operando en conjunto, para proporcionar una “seguridad razonable” de que los objetivos estan siendo cumplidos en el nivel de la organizacion respectivo que  se esta evaluando.

Para ayudar a los gestores y Auditores en el uso del Criterio y del Juicio profesional, COSO 2013 proporciona un total de 17 Prinicpios en cada uno de los Componentes para determinar si cada uno de ellos esta “presente y funcionando”

En nuestro próximo articulo estaremos explorando los prinicipales cambios en relación al ¡Marco COSO 2013!

Para saber mas sobre la Actualizacion de COSO 2013 te invitamos a participar en nuestro siguiente Webinar. Información adicional aquí.

Para seguir recibiendo información relevante suscribete a nuestra pagina web dejándonos tu información de contacto aquí

A continuacion una entrevista realizada por el Wall Street Journal” en relacion a la importancia del escrutinio que los auditores externos tendran en relacion a controles internos y su relacion con el actualizado Marco COSO 2013 [en ingles]

Etiquetas: , , , , , , ,

Volver
13 Comentarios en“COSO 2013: Actualizacion del Marco Integrado de Control Interno (parte 3)”
  1. Arsenio Antezana Dice:

    Muy agradecido por compartir el articulo, por cierto interesante y me gustaría seguir recibiendo.

  2. Edison Estrella Rosero Dice:

    Muy atinada explicación de la actualización del Modelo COSO de control interno, se mantiene el esquema y los conceptos iniciales, con algunas variaciones que se han dado más en la forma que en el fondo. Me parece apropiada la afirmación de la aplicación que tenemos del modelo en AL respecto al diseño y a la evaluación del CI, se cree que se puede diseñar y evaluar componente por componente, sin considerar el modelo completo que es el objetivo de COSO en relación a la operación de una organización o quizá una área sustantiva de la organización que pueda implementar los cinco componentes y los 20, 25 o 30 elementos que pueden variar en el contexto práctico.
    Sigo pensando que el disponer de un modelo aplicado en la práctica sería un buen elemento para que las autoridades sean concientes de lo que es el control interno. Estoy participando en un proceso de selección de Analista de Participación Ciudadana de un Poder del Estado y para prepararsme estuve revisando los requerimientos de “rendición de cuentas” establecido para las entidades públicas, la verdad es otro modelo de CI con más detalles y requerimientos de “manuales de proceso” que son poco relevantes o son parte de un manual general, pero requieren manual para cada actividad, más que proceso, por ejemplo “Manual de Procesos para Caja Chica”, pero no existe un “manual de procesos para el Sistema de Contabilidad”, que les parece?
    Los organismos rectores de los sistemas establecen criterios o normas que duplican o triplican los criterios y por tanto los hacen menos comprensibles y más burocráticos, como los organismos profesionales pueden apoyar o recomendar acciones que eviten duplicaciones y diversas normas sobre el particular? Sería procedente una acción dirigida a este secetor que en algunos países se está incrementando mucho, llegando a ser la generadora del 50% del PIB nacional, restringiendo la producción del sector privado y en casos generando problemas a las finanzas de los estados.
    Saludos,

  3. marcelino miranda Dice:

    En Nicaragua es un desafío para implementar el COSO pero estamos dispuestos a apoyar. Dejar viejos paradigmas por convencerse de los nuevo y de forma integral con resultados sorprendentes. Animos el mundo va cambiando y debemos apoyarles. Estamos a la orden. Desde lo sprofesores,estudiantes,empresarios ,gobierno etc.

  4. MARIO ERNESTO BADILLO PAZMIÑO Dice:

    Excelente. Me gustarìa conocer mas sobre COSO

  5. lcdo. alberto espinoza Dice:

    luego de la lectura realizada al marco Coso me parece relevante la aplcación en todos los niveles del Control Interno ,ta que este sistema o instrumento nos permite mantener una conección con las distintas organizaciones con el fin de favorecer los recursos y tener control valga la redundancia de las actividades financieras de la empresa y regular en las medidas las fallas a tiempo vitual.

  6. Fernando Victor Dice:

    Victor Hugo, gracias por tener este medio de comunicación, nos permite actualizarnos en tema de nuestra profesión, estoy interesado en este tema, gracias.

  7. vhgeditor Dice:

    Estimad@s,

    Puedes adquirir el material de COSO 2013 totalmente en español, en el siguiente enlace: http://bit.ly/COSO2013ESP

    Saludos,

  8. JOHANA REYES Dice:

    EXCELENTE, QUIERO SABER MAS RESPECTO A ESTE TEMA

  9. dayanna carrero Dice:

    excelente resumen.

  10. dayanna carrero Dice:

    excelente articulo

  11. FRANCISCO MINAYA LOPEZ Dice:

    GRACIAS DE NUEVO POR MAGNIFICO APORTE.

  12. C.P. LUIS ÁNGEL ACOSTA Dice:

    Considero muy úttil e importante este material para el desempeño de las funciones directivas en la Administración Pública en sus tres niveles Federal, estatal y Municipal de mi país México. Muchas gracias y seguiré atento a sus nuevo artículos sobre el tema.

  13. Leonardo Francisco Rizo Centeno Dice:

    la metodología coso, en la empresas es trascendental si es aplicable en lo funcional, algo muy importante es ponerlo en la practica en alguna empresa.

Deje su comentario:


Contáctenos

Dirección
1969 S Alafaya Trail, Suite 120 Orlando, FL. 32828 USA
Teléfono
+1.407.439.8441
E-mail
info@vhgconsulting.com www.vhgconsulting.com

Suscripciones